도장경영 세무전략(170)

도장경영 세무전략(170)사업자는 무조건 기장을 하여야 하나?

정성희 세무사
승인 2013.06.20 12:10
호수 802
댓글 0

김관장님은 2012년 3월에 태권도장을 개원하였다.
올해 5월 종합소득세 신고시에는 납부한 세금이 거의 없었지만 2013년도는 신용카드결제등으로 매출이 크게 증가하여 내년도에 납부할 세금문제가 가장 신경이 쓰인다.
주변에서는 기장을 하라고 하는데 사업자라면 꼭 기장을 해야 하는 걸까?
아니면 기장을 하는 때가 따로 있을까?
김관장님은 정세무사를 찾아 상담을 받아보기로 했다.

기장을 고려해 봐야 하는 개인사업자

복식부기의무자인 개인사업자(직전연도 매출액이 75,000,000원 초과자)
- 매출액은 크지만 경비지출이 많아 실제 이익이 적거나 결손인 사업자 - 인테리어, 차량운반구등 고정자산취득과 관련한 지출이 많은 사업자
- 신규로 개업하여 매출보다는 지출된 경비가 많은 사업자- 세무, 회계, 4대보험 등 골치 아픈 것들에서 벗어나 사업에만 전념하고 싶은 사업자
- 대출등으로 금융기관에서 재무제표를 요구받는 사업자

기장신고와 추계신고의 차이

구분	기장신고	추계신고
이익발생 時	실제 비용인정 및 세액공제를 받을 수 있으므로 세금을 대폭 줄일 수 있습니다.	실제 비용인정 및 세액공제를 받을 수 없을 뿐 아니라 추가로 가산세(산출세액의 20%)를 부담해야 합니다.
손실발생 時	적자가 발생한 경우 해당연도 세금을 납부하지 않을 수 있으며, 적자액만큼 10년동안 다음 사업연도의 세금을 줄일 수 있습니다.	적자가 발생한 경우에도 해당연도 세금을 내야하며, 다음 사업연도에도 손실액을 공제 받을 수 없습니다.

기장신고와 추계신고의 세금비교 : 간편장부 대상자인 태권도장

1. 이익발생시

구분	기장신고(복식부기)	추계신고
구분	기장신고(복식부기)	기준경비율(21.8%)	단순경비율(77.1%)
①매출액	70,000,000	70,000,000	70,000,000
②주요경비	30,000,000	30,000,000	31,528,000
③기타경비	20,000,000	15,260,000	31,528,000
④소득금액(①-②-③)	20,000,000	24,740,000	38,472,000 (16,030,000*2.4배)
⑤소득공제(210만원가정)	2,100,000	2,10,000	2,100,000
⑥과세표준(④-⑤)	17,900,000	22,640,000	36,372,000
산출세액	1,605,000	2,316,000	4,375,800
기장세액공제 (산출세액 * 20%)	(321,000)	0	0
무기장가산세 (산출세액 * 20%)	0	463,200	875,160
납부세액	1,284,000	2,779,200	5,250,960

2. 손실발생 시

구분	당해 연도		다음 연도
구분	기장신고 (복식부기)	추계기준율신고 ( 기준경비율 21.8% )	기장신고 (복식부기)	추계기준율신고 ( 기준경비율 21.8% )
① 매출액	70,000,000	70,000,000	90,000,000	90,000,000
② 주요경비	30,000,000	30,000,000	30,000,000	30,000,000
③ 기타경비	50,000,000	15,260,000	30,000,000	19,620,000
④소득금액(①-②-③)	-10,000,000 (이월)	24,740,000	30,000,000	40,380,000
이월결손금공제			-10,000,000	0
⑤소득공제 (210만원 가정)	0	2,100,000	2,100,000	2.100,000
⑥과세표준(④-⑤)	-10,000,000	22,640,000	17,900,000	38,280,000
산출세액		2,316,000	1,605,000	4,662,000
기장세액공제 (산출세액 * 20%)			(321,000)
무기장가산세 (산출세액 * 20%)	0	463,200	0	932,400
납부세액	0	2,779,200	1,284,000	5,594,400